Steuer-Glossar
Pensionskasseneinkauf
Ein Pensionskasseneinkauf ist eine freiwillige Einzahlung in die 2. Säule, mit der Sie Beitragslücken schliessen — der Betrag ist vollständig vom steuerbaren Einkommen abziehbar.
Die Pensionskasse berechnet für jede versicherte Person, wie viel Altersguthaben sie heute hätte, wenn sie seit Beginn ihrer Versicherungszeit mit dem aktuellen Lohn und den vollen reglementarischen Leistungen versichert gewesen wäre. Die Differenz zum tatsächlichen Guthaben ist das Einkaufspotenzial. Lücken entstehen etwa durch Lohnerhöhungen, Teilzeitphasen, Auslandsaufenthalte, Weiterbildungen oder eine Scheidung.
Einkäufe sind bei der Staats- und Gemeindesteuer wie bei der direkten Bundessteuer in voller Höhe vom Einkommen abziehbar. Anders als bei der Säule 3a gibt es kein festes Jahresmaximum: Die Grenze setzt allein das reglementarische Einkaufspotenzial, das Sie dem Vorsorgeausweis entnehmen oder bei der Pensionskasse erfragen.
Die Kehrseite: Wer sich einkauft, darf die daraus resultierenden Leistungen während drei Jahren nicht in Kapitalform beziehen. Andernfalls wird der Steuerabzug rückwirkend verweigert. Diese Sperrfrist gilt auch für Vorbezüge zur Wohneigentumsförderung und — nach der Praxis vieler Kantone, auch Zürich — grundsätzlich für jeden Kapitalbezug aus der Vorsorge, unabhängig davon, aus welchem Topf er stammt.
Voraussetzungen und Grenzen
Nicht jeder Einkauf ist uneingeschränkt möglich. Bevor Sie einzahlen, lohnt sich ein kurzer Check der folgenden Punkte.
- Einkaufspotenzial gemäss aktuellem Vorsorgeausweis oder schriftlicher Bestätigung der Pensionskasse
- Guthaben der Säule 3a über dem gesetzlichen Referenzwert kann das Potenzial bei Selbständigen reduzieren
- WEF-Vorbezüge müssen in der Regel zuerst zurückbezahlt werden, bevor ein Einkauf möglich ist
- Zuzug aus dem Ausland: In den ersten fünf Jahren sind die jährlichen Einkäufe auf 20 Prozent des versicherten Lohns begrenzt
- Freizügigkeitsguthaben, die nicht eingebracht wurden, werden angerechnet
Die Dreijahresfrist
Die dreijährige Sperrfrist ist die häufigste Stolperfalle. Wer sich mit 62 einkauft und mit 64 das Alterskapital bezieht, verliert den Steuerabzug für den Einkauf nachträglich — das Steueramt korrigiert die rechtskräftige Veranlagung im Nachsteuerverfahren.
- Letzter Einkauf mindestens drei Jahre vor dem geplanten Kapitalbezug
- Die Frist gilt auch für einen Vorbezug für Wohneigentum
- Wer eine Rente statt Kapital bezieht, ist von der Sperrfrist nicht betroffen
Einkäufe staffeln
Weil der Steuertarif progressiv ist, bringt ein grosser Einkauf in einem einzigen Jahr weniger als mehrere mittelgrosse Einkäufe über verschiedene Jahre verteilt. Jeder Franken wird zum jeweiligen Grenzsteuersatz abgezogen, und dieser sinkt, je mehr Einkommen bereits wegfällt. Eine Planung über fünf bis zehn Jahre vor der Pensionierung ist daher oft optimal.
Beispiel: Gestaffelter Einkauf vor der Pensionierung
Ein Ingenieur aus Winterthur, 55 Jahre alt, verheiratet, steuerbares Einkommen CHF 150'000, hat laut Vorsorgeausweis ein Einkaufspotenzial von CHF 120'000. Er plant, mit 65 einen Teil des Alterskapitals zu beziehen.
Statt CHF 120'000 auf einmal einzuzahlen, kauft er sich während vier Jahren mit je CHF 30'000 ein. Bei einer Grenzbelastung von rund 30 Prozent spart er so jedes Jahr etwa CHF 9'000 Steuern, gesamthaft rund CHF 36'000. Der letzte Einkauf erfolgt mit 59 — deutlich mehr als drei Jahre vor dem Kapitalbezug. Ein einziger Einkauf von CHF 120'000 hätte das Einkommen in einem Jahr so stark gesenkt, dass die unteren Tarifstufen mit tieferen Sätzen erreicht worden wären; die Ersparnis wäre kleiner ausgefallen.
Häufige Fragen zu Pensionskasseneinkauf
Wo finde ich mein Einkaufspotenzial?
Auf dem jährlichen Vorsorgeausweis Ihrer Pensionskasse, meist unter «maximal möglicher Einkauf». Für einen Einkauf lohnt sich eine aktuelle schriftliche Bestätigung, da sich das Potenzial mit jeder Lohnänderung verschiebt.
Bis wann muss ich einzahlen, damit der Abzug noch im laufenden Jahr zählt?
Massgebend ist das Datum der Gutschrift bei der Pensionskasse. Viele Kassen verlangen, dass die Zahlung bis Mitte Dezember eingeht. Überweisen Sie deshalb frühzeitig.
Ist ein Einkauf auch sinnvoll, wenn ich eine Rente beziehen will?
Ja. Die Dreijahresfrist betrifft nur Kapitalbezüge. Wer eine Rente bezieht, kann sich bis kurz vor der Pensionierung einkaufen — die spätere Rente ist dann allerdings als Einkommen voll steuerbar.
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